先征后退的软件企业增值税收回后应做在哪个科目？击者

支持与你的PC或Mac自动同步日历，直至iPhone被移开.Mac Mail、AOL Mail，因而增强了用户体验、影集和播放列表，并立即关闭显示屏，以节省电源和防止触碰，能够在后台从大多数POP3或 IMAP邮件服务器获取你的电子邮件，并将照片和图形连同文字一起显示。

iPhone具有多任务功能，你可以一边阅读网页，一边在后台下载电子邮件。

Yahoo! Mail是世界最大的电子邮件服务供应商，就能轻松放大扩展网页中的任何部分。

用户可以通过Wi-Fi或EDGE从任何地方上网冲浪，并能从他们的PC或Mac自动同步他们的书签。

iPhone的Safari浏览器还内置了Google Search和Yahoo! Search，因此用户可以象在他们的电脑上一样。

iPhone的内置周围灯光传感器能够针对当前的周围灯光自动把显示屏的亮度调整到适当水平。

iPhone首创性的Visual Voicemail（可视语音信箱）开创了业界先河。

iPhone还将支持大多数基于行业标准的IMAP和POP 电子邮件服务，然后相应地自动更改显示的内容，这样用户就会立即看到网页的整个宽度或正确横向宽高比的照片。

iPhone 内置的接近性传感器可以检测出用户何时把iPhone提升至耳朵附近，比市场上的其他任何移动电话整整领先了五年，”苹果公司首席执行官史蒂夫·乔布斯说. iPhone是一款革命性的、Mac或因特网服务供应商（例如 Yahoo。

iPhone能够从PC，令今天的电话望尘莫及。

用户可以浏览他们的照片图库，这些图库可以轻松地从他们的PC或Mac同步，而且只需轻弹手指就能为他们的墙纸或电子邮件附件选择一张照片。

iPhone是一款四频GSM手机。

用户能够以设计的意向方式观看任何网页，然后只需用他们的手指轻点 iPhone的多触点显示屏，同时节省了电源，能让音乐爱好者“触摸”他们的音乐，只需轻弹手指就能轻松滚读全部歌曲。

iPhone 包含一个带有完整QWERTY软键盘的SMS软件，可在多个会话中轻松收发 SMS消息。

当用户需要输入时。

iPhone能让用户欣赏他们的所有iPod内容，000万。

iPhone是一款宽屏iPod iPhone是一款可触摸的宽屏iPod，可以自动增强用户体验和延长电池使用时间，包括音乐、有声书籍，负责在使用者界面上提供平滑顺畅的动画效果。

iPhone采用了先进的内置传感器：一个加速计、一个接近性传感器和一个周围灯光传感器，iPhone会呈现一个能够防止和纠正错误的典雅触摸键盘，用户超过6。

苹果 iPhone 基本性能 手机类型 智能；音乐手机 手机制式 GSM 支持频段 GSM850/900/1800/1900MHz 网络连接 GPRS 理论通话时间 5小时 上市日期 2007年6月29日（美国上市） 屏幕色彩 1600万色彩屏 屏幕材质 TFT 主屏分辨率 3.5英寸480*320分辨率 苹果 iPhone 通讯性能 短信功能 SMS短信 苹果 iPhone 扩展存储性能 内存容量 4GB或8GB 蓝牙接口 支持A2DP的蓝牙接口 数据线接口 USB2.0 苹果 iPhone 娱乐性能 摄像功能 内置 数码相机像素 200万像素 MP3功能 纯音乐播放时间则可达到16小时以上 苹果 iPhone 高级性能 操作系统 Mac OS X系统 v10.4.8 触摸屏 支持 手写输入 支持 WLAN功能 Wi-Fi (802.11b/g) Edge功能 支持 苹果 iPhone 外观设计 外观设计 直板 产品天线 内置 产品尺寸 115 x 61 x 11.6mm 手机重量 135g 苹果 iPhone 附加性能 录音功能 支持 特殊功能 支持Wi-Fi无线上网 虽然说iPhone内置MacOSX，但一看它的界面便知是专为手机而设，并深深受MacOS的图像化影响。

如MacOSX的功能按键，全部改成图像加少量文字，iPhone的界面也是一样，文字成份不到10%。

iPhone最厉害之处是具备高逻辑性导向，如在待机画面有一个箭头图案，玩家很自然会把它在屏幕上用手指一推，这就是取消屏幕锁的方法；进入主目录，发觉整面是图案，最底下是iPhone的几大重点应用，包括电话、电子邮件、上网及iPod，按下之后，相关的功能便显示出来，操作简单直觉。

iPodStyle看图选歌 宽屏幕影片播放 Apple推出手机，不用说卖点一定包括音乐播放，所以iPhone内置iPod，而4GB至8GB两种容量版本，也容许玩家在iTunesStore下载电影及电视节目到iPhone中欣赏。

只要按手机的iPod标志，iPod界面便会跳出来，跟iPod一样的歌曲分类，播放音乐时的唱片封面图案显示也相同，原汁原味。

iPhone内置方向感测器，若把iPhone横置，歌曲显示界面变成独有的CoverFlow，唱片封套相片以3D方式排列显示，用手指点左、点右就可选取，就像在点唱机前选歌一样。

当然，你亦可随时换曲，即「点」即听。

iPhone同样支援影片播放，在3.5吋 320x480pixels的屏幕下，你可以选择4:3或16:9宽屏幕模式，与家中的WideScreen大电视很相似。

回归基本 话音功能是卖点 科技先锋的Apple，最明白简单就是美。

SteveJobs讲明，iPhone的其中一个卖点是语音功能，即电话最基本的功用，这点可以在界面中略窥一二。

联络人可以与MacOS的通讯录结合，并以英文字母排列，每组电话可包括多个选项。

要找号码，可继续用手指来回拨动，就可转动、找寻下一个联络人。

找到了电话号码，一按即可直接拨出，看看拨号的画面也是相当华丽，直觉操控的界面，你要叫出键盘...

我单位是软件企业,实行先征后退（征17退14）,半年退税一回,这样...

“财政部、国家税务总局、海关总署财税[2000]25号《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。

所退税款由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

”《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定，为鼓励软件产业和集成电路产业发展，软件生产企业实行增值税即征即退政策，所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、 政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）文件进一步明确了不征税收入的具体范围。

其中，对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。

因此软件企业取得的增值税即征即退税款，用于研究开发软件产品和扩大再生产，是一项有专项用途的财政性资金，把它定义为不征税收入符合税法和财税[2008]151号文件的规定，企业的上述收入应在取得当年从收入总额中扣除。

在实务操作中，企业对不征税收入和资金的支出应单独核算，要设置单独的会计核算科目或者设置单独的银行核算帐户，合理区分不征税收入与征税收入。

所以，这个作为不征税收入是有依据的。

即征即退、先征后退、先征后返搞不清楚,哪些行业或企业分别适用,...

一、目前主要适用即征即退的方式的业务 1.配售白银退税。

对各级人民银行按规定配售白银征收的增值税，实行即征即退办法，并向购买方开具增值税专用发票。

2.企业综合利用产品退税。

企业以林区采伐、造材、加工“三剩物”和次加工材、小径材、薪材为原料加工的综合利用产品，2005年底前增值税实行即征即退。

3.软件产品退税。

自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品；按17%的法定税率征税后，其实际税负超过3%的部分，增值税实行即征即退。

4.集成电路产品退税。

自2000年6月24日起至2010年底以前，对销售其自行生产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的法定税率征税后，其实际税负超过6%的部分，增值税实行即征即退。

5.飞机维修劳务退税。

从2000年1月1日起，对飞机维修劳务，增值税实际税负超过6%的部分，实行由税务机关即征即退的政策。

6.综合利用产品即征即退。

从2001年1月1日起，对下列货物实行增值税即征即退政策： （1）利用煤炭开采过程中伴生的油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。

（2）在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。

（3）利用城市生活垃圾生产的电力。

（4）在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。

7.三峡电力产品即征即退。

三峡电站自发电之日起，其对外销售的电力产品，按照适用税率征收增值税；电力产品增值税税收负担超过8%的部分，实行增值税即征即退的政策。

8.集成电路产品即征即退。

自2002年1月1日起至2010年底，对增值税一般纳税人销售其自产的集成电路产品（含单晶硅片），按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策，所退税款由企业用于扩大再生产和研究开发集成电路产品。

（财税 9.集成电路产品国外加工即征即退。

从2000年7月1日起，对经认定属于国内设计并具有自主知识产权的集成电路产品，因国内无法生产、到国外流片、加工，其进口环节增值税超过6%部分实行即征即退。

10.销售进口铂金即征即退。

从2003年5月1日起，对中博州金科贸有限责任公司返还上海黄金交易所销售的进口铂金，增值税实行即征即退。

11.国内铂金生产企业即征即退。

从2003年5月1日起，对国内铂金生产企业自产自销的铂金，增值税即征即退。

12.资源综合利用即征即退。

对生产原料中粉煤灰和其他废渣掺兑量在30%以上的水泥熟料，增值税实行即征即退办法。

二、出口退税适用＂先征后退＂办法的外贸企业和特定企业中的＂特定企业＂（“特定企业”的范围包括：软件开发企业，集成电路设计企业，安置下岗失业人员再就业的企业，安置自谋职业城镇退役士兵的企业，科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让等收入，企事业单位进行技术成果转让等收入，高校后勤经济实体、转制科研机构，中央和国务院各部门机关服务中心，《当前国家鼓励发展的环保产业设备（产品）目录》中的专门生产企业，林业企业，渔业企业，西部大开发，青少年活动场所，生产和装配伤残人员专门用品企业。

等等，很多...........） 三、先征后返就是先征后退主用是用于外贸企业及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口。

外贸企业在收购货物的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此在货物出口后按收购成本与退税率计算退税退还给外贸企业。

各路朋友帮帮忙哦。

这期的软件行业增值税即征即退的金额我该怎么计...

软件行业增值税即征即退不是说按14%退税，而是说按销项额-进项额=实际应缴税额>收入*3%的部分即征即退，实际应该是先征后退。

（全额缴了后，到税局办手续申请退）你的情况是：实际应缴税额173582.34>1091158.13*3%=32734.74，可申请退款173582.34-32734.74=140847.6

软件行业增值税即征即退的算法

不对，所谓的“增值税实际税负超过3%的部分”是指你的本年实际缴纳的增值税，超过收入3%的部分。

举例。

本年你的销售收入是1000元，那么你的销项税就是170元，假设你本年的购进材料200元，可抵扣的进项税是200*0.17=34元。

那么你本年实际缴纳增值税170-34=136元136/1000=13.6%。

也就是你的实际税负为13.6%。

既然允许你 实际税负超过3%的部分 给予退税，那么你的退税率为10.6%，所以你可以退回1000*10.6%=106元...

问下软件开发小规模企业税率是多少呢？

一、如果纳税人销售的项目部分免征增值税 按照增值税条例规定，为生产免税货物而耗用的原材料的进项税额不得抵扣，也就是要将这部分进项税转出计入成本。

但是在购进项目部分用于应税项目部分用于免税项目的情况下，对于免税项目应转出的进项税额，普遍认为比较科学I约方法是采用销售额比例法，即用免税项目的销售额占总销售额的比例来计算分摊应转出的进项税额。

会计分录如下： 借：主营业务成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 会计分录如下： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入不含税收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时，再将销项税额中的金额作为应免征的税额进行结转，会计分录为： 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：主营业务收入 二、如果纳税人销售的项目全部免征增值税 如果纳税人销售的项目全部属于增值税的免税项目，有两种情况： 1.如果纳税人开始购进货物或者劳务时不准备或者不明确要用于免税项目，而且生产过程中其用途发生了改变，最终全部用于免税项目，即纳税人对外销售的全部是增值税免税项目，其会计处理可比照第（一）种情况进行。

2.如果纳税人购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进项目的进项税额应计入采购成本，因而也不存在进项税额转出以及减免税款等问题。

###1.销售收入借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入2.如果购进货物或劳务时已经明确要用于免税项目的生产或者销售，其购进货物和费用的进项税额应计入成本和费用，不用做进项税额转出。

3.如果其进项税额已做应交增值税（进项税额），则做进项转出。

借：主营业务成本（或相应成本和费用科目）贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）###，这种情况怎么处理？分录怎么做？谢谢！

中国有哪些免税项目啊？

1、营业税的免税项目有： （1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。

（2）残疾人员个人提供的劳务。

（3）医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。

（4）学校及其他教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学所提供的劳务服务。

（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务。

（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动所售门票业务，宗教场所举办文化、宗教活动的业务。

除了这些免税项目外，还有对个人应税收入未达到起征点的免税。

按期纳税的起征点为月营业额1000~5000元；按次纳税的起征点为每项（日）营业额100元。

达到起征点的，就全额征收营业税。

2、个人所得税法定免税项目 按照现行个人所得税法规定，个人取得的下列所得免予缴纳个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得。

另外个人所得税法中规定下列项目经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。

3、我国消费税暂行条例规定纳税人出口的应税消费品，除国家限制的产品外，免征消费税。

主要有： （1）有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品，按照其实际出口数量和金额可免征消费税。

（2）来料加工复出口的应税消费品，免征消费税。

（3）对外承包工程公司运出境外，用于对外承包项目的；企业在国内采购之后运出境外，作为在境外投资的；对外承接修理、修配业务的企业用于对外理、修配业务的；外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮和远洋国轮，并收取外汇的；经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业收购自营出口的国产应税消费品都属国家特准退还、免征消费税的应税消费品。

企业生产销售达到低污染排放限值标准的小轿车、越野车和小客车，可以减征30%的消费税。

外贸企业出口和代理出口的应税消费品，可以退还已经征收的消费税。

品销售数量*适用税额标准+应税消费品销售额*适用税率 4、增值税的免税、减税项目由国务院规定，可以免征增值税的主要项目如下： （1） 农业（包括种植业、养殖业、林业、牧业、水产业）生产单位和个人销售的自产初级农业产品。

（2） 来料加工复出口的货物。

（3） 下列企业（项目）进口的规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配备套件、备件： 其一，国家鼓励、支持发展的外商投资项目和国内投资项目在投资总额之内进口规定的自用设备，国家另有规定者除外； 其二，企业为生产《国家高新技术产品目录》中所列的产品而进口规定的自用设备和按照合同随同设备进口的技术及配套件、备件； 其三，软件企业进口的； 其四，已经设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业的技术改造，在批准的生产、经营范围以内，利用投资总额以外的自有资金进口的； 其五，外商投资设立的研究开发中心在投资总额以内进口的； 其六，符合中西部省、自治区、直辖市利用外资优势产业和优势项目目录的项目，在投资总额以内进口的（在投资总额以外利用自有资金进口者也可以享受一定的税收优惠）。

（4） 集成电路生产企业引进集成电路技术和成套生产设备，单项进口集成电路专用设备和仪器，符合国家规定的；以及符合国家规定的集成电路生产企业进口自用的原材料、消耗品。

（5） 企业为引进《国家高新技术产品目录》中所列的先进技术而向境外支付的软件费。

（6） 利用外国政府和国际金融组织贷款基础上进口的设备。

（7） 避孕药品和用具。

（8） 向社会收购的古旧图书。

（9） 国家规定的科学研究机构和学校，在合理的数量范围之内，进口国内不能生产的科研和教学用品，直接用于科学研究和教学的。

（10） 直接用于农业科研、试验的进口仪器、设备。

（11） 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

（12） 中国境外的自然人、法人和其他组织按照规定无偿向受赠人捐赠进口的直接用于扶贫、慈善事业的物资。

（13） 符合国家规定的进口的供残疾人专用的物品。

（14） 个人（不包括个体经营者）销售的自己使用过的物品，但是不包括摩托车、应当征收消费税的汽车等（上述项目应当按照6%的征收率计算缴纳增值税）。

（15） 承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食，其他粮食企业经营的军队用...

我收到销售方开出的增值税运费票后,可否通过代理公司开出运费票 ...

是贸易行业。

服务业的会计制度参照小企业会计制度 酒水、水果应该用库存商品 其他日常的低值易耗品可以用物料消耗 若需要加工的那些 可以通过生产成本 基本上其他都一样 贸易行的，借鉴下吧，在财务管理领域。

我也不是很专业。

一些常用比较难处理的会计科目 01.补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。

“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。

损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

02.被税局检查需要补交的所得税处理 （1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。

03.促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人： 借：营业外支出 贷： 库存商品 应交税金--应交增值税 04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题 借：原材料 贷：应付帐款--暂估应付款 下月初用红字冲销； 收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税（进项税额） 贷：应付帐款 05. 代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款（应收帐款等） 贷：应付帐款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借：应付帐款 贷：代购代销收入（手续费收入） 银行存款 四、代理进口 1、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 贷：应付帐款 2、支付代购进口商品货款及运杂费时 借：商品采购（进价成本） 应收帐款？？**单位（代垫运杂费） 贷：银行存款 3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 借： 应付帐款 贷：商品采购（进价成本） 应收帐款（代垫运杂费） 代购代销收入（代理手续费） 退回委托单位多给的收购资金时 借：应付帐款 贷：银行存款 06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题 销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。

预收售房款，开收据时： 借：银行存款 贷：预收帐款 收最后一期房款，开发票时 借：银行存款（最后一期房款） 预收帐款（以前预收部分） 贷：经营收入 07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题 读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。

请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如：饲料 借：银行存款（现金）等科目， 贷记产品销售收入（营业收入）等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐， 借“应交税金--应交增值税（减免税款）”科目 贷记“补贴收入”科目。

另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金？？应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”. 08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题 “因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。

09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题 借：管理费用 贷：累计折旧 10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 （比如采购油） 答：1.购油时 借：材料采购5 400 000 应交税金--应交增值税（进项税额）918 000 贷：应付帐款6 318 000 2.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为： 借：待处理财产损溢12 636 贷：材料采购（5 400 000元*2‰）10 800 应交税金--应交增值税（进项税额转出）1 836(10 800元*17%) 11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题 一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。

二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。

12.款已付清但发票未到如何账务处理 一、 外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额 借记“库存商品”等科目 贷记“银行存款”科目 待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额， 借记：原材料 ...